Вопрос: Добрый день! Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выдала процентный заем другой организации. Обязательство по возврату займа с...

23 февраля 2014, 03:59  Категория: Бухгалтерский учет и налогообложение 0
Добрый день! Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выдала процентный заем другой организации. Обязательство по возврату займа с согласия заимодателя было передано по соглашению о переводе долга другой организации, которая вернула заем и проценты одним платежом. Как учесть для целей применения УСН денежные средства, поступившие в счет погашения кредиторской задолженности?

Ответ ()

  1. Эксперт Центра поддержки предпринимательства 22 февраля 2014, 00:00 # 0

    Добрый день! Перевод долга на другое лицо не изменяет характера обязательства для заимодавца, договор займа не изменяется, происходит лишь замена должника.

    Таким образом, при возвращении суммы займа организация-заимодавец, применяющая УСН, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору займа, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывает. В целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов, полученные по договору займа.

    Обоснование: В соответствии с п.1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

    В силу ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора.

    В ст. 346.15 НК РФ предусмотрено правило, согласно которому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. В соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включаются в доходы, подлежащие налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    Пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что доходы в виде процентов по займу учитываются на дату фактического поступления средств в их уплату.

    Однако в соответствии с пп.10 п.1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

    Перевод долга на другое лицо не изменяет характера обязательства для заимодавца, договор займа не изменяется, происходит лишь замена должника. Таким образом, при возвращении суммы займа организация-заимодавец, применяющая УСН, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору займа, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывает. В целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов, полученные по договору займа.

    Настоящая консультационная услуга оказана бесплатно по заданию Министерства промышленности, предпринимательства и торговли Пермского края в рамках реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Пермском крае на 2012-2014 годы», утвержденной постановлением Правительства Пермского края от 04.05.2012 № 282-п.

    Вы должны авторизоваться, чтобы оставлять ответы.

    Авторизация