Вопрос: Добрый день!Вопрос касается налогообложения субсидий. 1)Какой документ регламентирует порядок налогообложения субсидий для СМП? 2)Должна ли облагаться...

12 декабря 2013, 03:59  Категория: Бухгалтерский учет и налогообложение 1
Добрый день! Вопрос касается налогообложения субсидий. 1)Какой документ регламентирует порядок налогообложения субсидий для СМП? 2)Должна ли облагаться субсидия на УСНО 6%? 3)Как отчитываться, если ЦЗН оказала финансовую помощь на самозанятость для открытия ООО(договор составлен и подписан с физ.лицом): отчитываться как физ.лицо в декларации 3-НДФЛ или как ООО? Заранее огромное спасибо!

Ответ ()

  1. Эксперт Центра поддержки предпринимательства 11 декабря 2013, 00:00 # 0

    Добрый день!

    Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ были внесены поправки в НК РФ.

    Они устанавливают льготный порядок налогообложения субсидий, полученных на развитие бизнеса организациями и предпринимателями в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".. Полученные после 01.01.2011 субсидии учитываются в специальном порядке:

    - в течение двух налоговых периодов (календарных лет) со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов. То есть если, например, всю сумму субсидии вы потратите в первый год, то в этом году вы покажете всю сумму субсидии как доход и одновременно отразите произведенные за счет нее расходы. И в итоге с полученной суммы субсидии налог платить вам не придется. Кстати, имейте в виду, что если субсидия получена в конце первого года (например, в декабре 2013 г.), то фактически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а только один (2014 г.);

    - если к окончанию второго налогового периода субсидия останется неизрасходованной, то ее надо будет включить в доходы по состоянию на конец второго года.

     

    Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", учитывают доходы в виде субсидии в льготном порядке только при условии ведения учета израсходованных сумм. Об этом прямо сказано в поправках в НК РФ.

     

    ФНС России разъяснила, что "доходные" упрощенцы, так же как и упрощенцы с объектом "доходы минус расходы", должны отражать субсидии на дату оплаты расходов в Книге учета доходов и расходов одновременно:

    - в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы";

    - в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы".

    Причем так надо делать и в том случае, если полученная субсидия полностью истрачена за 1 год (Письмо ФНС России от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@).

    Тем самым упрощенец показывает, что он ведет учет израсходованных сумм. А значит, у него есть полное право не платить налог с полученной субсидии. Кстати, это, в общем-то, не противоречит Порядку заполнения Книги учета доходов и расходов. Упрощенец с объектом "доходы" всегда при желании мог отражать в графе 5 Книги расходы, связанные с получением доходов.

    Хотя в Книге и показывается сумма субсидии в доходах и расходах, в декларацию по УСНО эти суммы не попадут. Когда по окончании года упрощенец будет заполнять декларацию по УСНО, в строку 210 разд. 2 он перенесет сумму дохода, равную разнице между графами 4 и 5 Книги (а не доход, указанный в графе 4 Книги). По крайней мере, такие разъяснения давала ФНС России в отношении субсидий на открытие собственного дела, полученных от центра занятости (Пункт 2 Письма ФНС России от 19.08.2010 N ШС-37-3/9373@). Но и при получении субсидии на развитие бизнеса логично поступать так же. Ведь льготные порядки учета этих двух субсидий сходны.

     

    Если ЦЗН оказала финансовую помощь на самозанятость для открытия ООО (договор составлен и подписан с физ. Лицом), то отчитаться надо как физ. Лицо в декларации 3-НДФЛ .

    Желаем Вам всего доброго и напоминаем, что все вопросы, связанные с предпринимательской деятельностью Вы можете задать по тел. 8 800 300 80 90.

     

    Оказанная консультация является бесплатной и предоставляется по заданию Министерства промышленности, предпринимательства и торговли Пермского края в рамках реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Пермском крае на 2012-2014 годы», утвержденной постановлением Правительства Пермского края от 04.05.2012 №282-п.

    Вы должны авторизоваться, чтобы оставлять ответы.

    Авторизация