call-центр8-800-300-80-90
задать вопросраспечататьна главную
12 декабря 2013, 03:59   Бухгалтерский учет и налогообложение 1

Добрый день!Вопрос касается налогообложения субсидий. 1)Какой документ регламентирует порядок налогообложения субсидий для СМП? 2)Должна ли облагаться...

Добрый день! Вопрос касается налогообложения субсидий. 1)Какой документ регламентирует порядок налогообложения субсидий для СМП? 2)Должна ли облагаться субсидия на УСНО 6%? 3)Как отчитываться, если ЦЗН оказала финансовую помощь на самозанятость для открытия ООО(договор составлен и подписан с физ.лицом): отчитываться как физ.лицо в декларации 3-НДФЛ или как ООО? Заранее огромное спасибо!

Ответы (11)

  1. Эксперт Центра поддержки предпринимательства 11 декабря 2013, 00:00 # 0

    Добрый день!

    Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ были внесены поправки в НК РФ.

    Они устанавливают льготный порядок налогообложения субсидий, полученных на развитие бизнеса организациями и предпринимателями в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".. Полученные после 01.01.2011 субсидии учитываются в специальном порядке:

    - в течение двух налоговых периодов (календарных лет) со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов. То есть если, например, всю сумму субсидии вы потратите в первый год, то в этом году вы покажете всю сумму субсидии как доход и одновременно отразите произведенные за счет нее расходы. И в итоге с полученной суммы субсидии налог платить вам не придется. Кстати, имейте в виду, что если субсидия получена в конце первого года (например, в декабре 2013 г.), то фактически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а только один (2014 г.);

    - если к окончанию второго налогового периода субсидия останется неизрасходованной, то ее надо будет включить в доходы по состоянию на конец второго года.

     

    Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", учитывают доходы в виде субсидии в льготном порядке только при условии ведения учета израсходованных сумм. Об этом прямо сказано в поправках в НК РФ.

     

    ФНС России разъяснила, что "доходные" упрощенцы, так же как и упрощенцы с объектом "доходы минус расходы", должны отражать субсидии на дату оплаты расходов в Книге учета доходов и расходов одновременно:

    - в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы";

    - в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы".

    Причем так надо делать и в том случае, если полученная субсидия полностью истрачена за 1 год (Письмо ФНС России от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@).

    Тем самым упрощенец показывает, что он ведет учет израсходованных сумм. А значит, у него есть полное право не платить налог с полученной субсидии. Кстати, это, в общем-то, не противоречит Порядку заполнения Книги учета доходов и расходов. Упрощенец с объектом "доходы" всегда при желании мог отражать в графе 5 Книги расходы, связанные с получением доходов.

    Хотя в Книге и показывается сумма субсидии в доходах и расходах, в декларацию по УСНО эти суммы не попадут. Когда по окончании года упрощенец будет заполнять декларацию по УСНО, в строку 210 разд. 2 он перенесет сумму дохода, равную разнице между графами 4 и 5 Книги (а не доход, указанный в графе 4 Книги). По крайней мере, такие разъяснения давала ФНС России в отношении субсидий на открытие собственного дела, полученных от центра занятости (Пункт 2 Письма ФНС России от 19.08.2010 N ШС-37-3/9373@). Но и при получении субсидии на развитие бизнеса логично поступать так же. Ведь льготные порядки учета этих двух субсидий сходны.

     

    Если ЦЗН оказала финансовую помощь на самозанятость для открытия ООО (договор составлен и подписан с физ. Лицом), то отчитаться надо как физ. Лицо в декларации 3-НДФЛ .

    Желаем Вам всего доброго и напоминаем, что все вопросы, связанные с предпринимательской деятельностью Вы можете задать по тел. 8 800 300 80 90.

     

    Оказанная консультация является бесплатной и предоставляется по заданию Министерства промышленности, предпринимательства и торговли Пермского края в рамках реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Пермском крае на 2012-2014 годы», утвержденной постановлением Правительства Пермского края от 04.05.2012 №282-п.

    Вы должны авторизоваться, чтобы оставлять ответы.

    Авторизация

    Забыли пароль?

    Ещё не зарегистрированы, тогда Вам сюда