call-центр8-800-300-80-90
задать вопросраспечататьна главную
04 декабря 2013, 03:59   Бухгалтерский учет и налогообложение 0

Можно отнести на расходы остаточную стоимость основного средства, списанного в результате морального износа?...

Можно отнести на расходы остаточную стоимость основного средства, списанного в результате морального износа?

Ответы (11)

  1. Эксперт Центра поддержки предпринимательства 03 декабря 2013, 00:00 # 0

    Да, можно. Остаточную стоимость такого имущества отнесите на внереализационные расходы, при условии, что амортизацию вы начисляли линейным методом.

    На основании подп.8 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы. Обратите внимание, что важен сам факт списания основного средства и совсем необязательна его ликвидация, данный вывод следует из письма Минфина России от 09.07.2009 г. № 03-03-06/1/454.

    В целях налогового учета списание не полностью амортизированного имущества возможно при его реализации или ликвидации.

    Ликвидация объектов выводимых из эксплуатации основных средств осуществляется в результате:

    - списания в случае морального и (или) физического износа;

    - ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, вызванных форс-мажорными обстоятельствами;

    - по другим аналогичным причинам.

    Списание основного средства оформляется приказом руководителя организации и актом о списании (ликвидации) основных средств, подписанным членами ликвидационной комиссии.

    Акт должен содержать: год создания объекта, дату поступления на предприятие, дату ввода в эксплуатацию, первоначальную стоимость объекта (для переоцененных - восстановительную), сумму начисленного износа, количество проведенных капитальных ремонтов, причины списания и возможность использования как самого объекта, так и отдельных его узлов и деталей.

    В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.

    В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ датой осуществления внереализационных расходов признается дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

    Таким образом, при списании (ликвидации) не полностью самортизированного имущества остаточная стоимость учитывается в составе внереализационных расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства.

    На основании вышеизложенного, расход отразите в день, когда составите акт о списании основного средства. 

     

    Оказанная услуга является бесплатной и предоставляется по заданию Министерства промышленности, предпринимательства и торговли Пермского края в рамках реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Пермском крае на 2012-2014 годы», утвержденной постановлением Правительства Пермского края от 04.05.2012 №282-п.

     

    Вы должны авторизоваться, чтобы оставлять ответы.

    Авторизация

    Забыли пароль?

    Ещё не зарегистрированы, тогда Вам сюда