Добрый день! Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В 2014г. приобрел технику для работы на сумму 4230 тыс.руб. В 2015г.получил субсидию на возмещение 50 % части затрат, связанных с покупкой этой техники. По данной субсидии была составлена отдельная книга доходов. Датой получения субсидии отражена сумма субсидии в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» и в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». В декларации по УСНО сумма полученной субсидии не отражена. Правильно ли отчитался предприниматель?
Ответы (1)
Вы должны авторизоваться, чтобы оставлять ответы.
Ещё не зарегистрированы, тогда Вам сюда
Вами были получены средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
НК РФ предусмотрен льготный порядок учета дохода в виде данных субсидий. Полученная субсидия отражается в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения (абз. 1 п. 4.3 ст. 271 НК РФ, абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 4 ст. 223 НК РФ).
Доходы в виде субсидии можно учитывать в льготном порядке только при условии ведения учета израсходованных сумм. Это прямо предусмотрено в НК для упрощенцев с объектом «доходы» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Это означает, что вы должны отражать субсидию на дату оплаты расходов в Книге учета доходов и расходов одновременно:
— в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы»;
— в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».
Тем самым вы покажете, что ведете учет израсходованных сумм.
Хотя в Книге и показывается сумма субсидии в доходах и расходах, в декларацию по УСНО эти суммы не отражаются. В декларации необходимо указать сумму дохода, равную разнице между графами 4 и 5 Книги (а не доход, указанный в графе 4 Книги).
НК РФ не предусмотрено ведение отдельной книги по учёту доходов в виде полученных финансовых средств, полученные выплаты и суммы произведённых расходов учитываются в Книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения.
Таким образом, при правильном учете субсидии в налоговой декларации по УСН суммы поученной субсидии не будут отражаться в составе доходов, то есть вы сделали правильно. Но необходимо отразить субсидию в «общей» Книге учета доходов и расходов ИП, в которой отражаются все остальные доходы предпринимателя.
Также обратите внимание на то, что отражение суммы субсидии одновременно в графе 4 и в графе 5 КУДиР на дату ее получения будет правомерно при условии, что основное средство не только приобретено, но введено в эксплуатацию в 2014 году (то есть ранее отчетного периода, в котором получена субсидия).
Исп. консультант по налогам и сборам
ООО «Правовая фирма «Налоги и право»
Шипицина М.В.