call-центр8-800-300-80-90
задать вопросраспечататьна главную
18 апреля 2017, 09:15   Бухгалтерский учет и налогообложение 2

Вопрос по расходной части усн доходы-расходы

Здравствуйте. В строительной организации при каких условиях принимаются в расходы понесенные затраты на строительные материалы? Правильно ли ИФНС требует расходы на строительство принимать только после ввода в эксплуатацию детского сада, т.к.доходы от строительства не получены.

Ответы (1)

  1. Эксперт Центра поддержки предпринимательства 20 апреля 2017, 15:28 # 0
    Рассмотрев, вашу ситуацию, поясняем, что в целях гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, а расходы на строительство основных средств определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ.

    Согласно норм, установленных ст. 346.16 и 346.17 НК РФ, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения «Доходы-Расходы» вправе учесть в расходах затраты на сооружение и изготовление основных средств, то есть на строительство здания, по следующим правилам:

    — данные расходы должны соответствовать критериям, поименованным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными;

    — расходы принимаются с момента ввода этого основного средства в эксплуатацию;

    — основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав;

    — стоимость основного средства принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете;

    — расходы на сооружение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

    Таким образом, учесть в расходах затраты на строительство здания можно после ввода его в эксплуатацию и подачи документов на регистрацию при выполнении остальных условий. По этому вопросу имеется письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-11-11/36120, этот документ носит рекомендательный характер.

    При этом документальным подтверждением произведенных расходов на строительство могут являться следующие первичные документы: акты выполненных работ, копии платежных поручений, акты на списание строительных материалов, отчеты о расходе материалов и др., табели учета рабочего времени строительных рабочих, наряды, расчетные ведомости и т.д., рапорты о работе строительных машин, путевые листы автомобилей, акты и счета за использованные энергоресурсы и другие первичные учетные документы (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/41).

    Отметим также, что если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, то она может определять первоначальную стоимость основных средств при их сооружении (изготовлении) в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью сооружения и изготовления основных средств. При этом иные затраты, непосредственно связанные с сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены (ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

    Кроме того, спорное имущество, до принятия его обществом на учет в качестве объектов основных средств относится к незавершенным капитальным вложениям, в отношении которых ПБУ 6/01 не применяется.

    Если у Вас иная точка зрения, то нужно быть готовыми ее защитить в судебном процессе с налоговыми органами.

    Как отразить вышеназванные операции в бухучете?

    Отражение в бухгалтерском учете фактических расходов (затрат), связанных со строительством основных средств.

    Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных для строительства основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости

    N

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    1

    08-3

    10

    Списана фактическая себестоимость материалов израсходованных при строительстве основных средств

    Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных для строительства основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости

    N

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    1

    08-3

    10

    Списана учетная себестоимость материалов израсходованных при строительстве основных средств

    2

    08-3

    16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов»

    Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16

    или

    08-3

    16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов»

    Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16

    Отражение в бухгалтерском учете списания стоимости вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» при продаже, передаче безвозмездно и др.

    N

    Дебет

    Кредит

    Содержание операции

    1

    91-2

    08

    Списаны на прочие расходы фактические затраты (себестоимость) вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств и нематериальных активов и др.

    Вы должны авторизоваться, чтобы оставлять ответы.

    Авторизация

    Забыли пароль?

    Ещё не зарегистрированы, тогда Вам сюда