Торговый сбор и патентная система

Уважаемая Екатерина Юрьевна!

На ваши вопросы: 1.Применим ли, в обязательном ли порядке торговый сбор по оквэд:77.11- аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств по Московской области, г.Балашиха?
2. Применима ли патентная система по этому оквэд по данному адресу? Если применима, то сумма по патентной системе и торговому сбору?

Отвечаем:1. В городах федерального значения (согласно ст. 65 Конституции РФ к ним относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) торговый сбор в силу п. 1 ст. 410 НК РФ устанавливается и вводится законами указанных субъектов РФ. На сегодня только московские власти приняли такой закон. Это Закон г. Москвы N 62 от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе».

Что касается муниципальных образований, не входящих в состав названных городов, есть одно условие для начала действия сбора на их территории — принятие специального федерального закона. Только после этого представительные органы муниципальных образований смогут издать собственные нормативные правовые акты (законы, постановления или решения) о торговом сборе. Такой порядок введения данного сбора предусмотрен п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ.

До настоящего времени федеральные законодатели не решились на принятие упомянутого закона. Поэтому о введении торгового сбора в муниципальных образованиях (кроме городов федерального значения) речи пока идти не может.

Город Балашиха территориально относиться к субъекту – Московская область и на территории города торговый сбор не установлен.
В соответствии со ст.413 НК РФ к видам деятельности, по которым может быть установлен торговый сбор — торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); торговля через объекты нестационарной торговой сети; торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. Так же к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.

По вашему виду деятельности – предоставление в аренду и лизинг легковых автомобилей торговый сбор не установлен.

2. Для того чтобы ответить на ваш второй вопрос, нужно разобраться в правовых аспектах договора аренды и договора проката. По сути, договор проката автомобиля часто отождествляют с договором аренды. Несомненно, у них много общих признаков, поскольку и аренда машины, и прокат являются с точки зрения российского законодательства разновидностями договора аренды. Попробуем, тем не менее, разобраться, какие особенности имеет договор проката по сравнению с договором аренды автомобиля.
В отличие от договора аренды автомобиля, арендодателем по договору проката может быть только организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие сдачу машин в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности( ст.626 ГК РФ). При осуществлении разовых сделок правила о прокате не подлежат применению.
Договор проката — это публичный договор, что означает, что на том, кто профессионально занимается прокатом машин, лежит обязанность заключить договор с каждым, кто к нему обратится, не оказывая предпочтение кому-либо. Более того, цена и иные существенные условия договора проката устанавливаются одинаковыми для всех потребителей. Именно поэтому на договор проката распространяется не только действие Гражданского кодекса РФ, но и положения Закона «О защите прав потребителей».
Договор проката заключается на срок до одного года( ст. 628 ГК РФ).
Арендная плата по договору проката устанавливается в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно. В случае досрочного возврата имущества арендатором арендодатель возвращает ему соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня, следующего за днем фактического возврата имущества. Взыскание с арендатора задолженности по арендной плате производится в бесспорном порядке на основе исполнительной надписи нотариуса (ст.630 ГК РФ).
Если же вы считаете, что предоставляемые вами услуги можно отнести к прокату, то в этом случае можете применить патентную систему налогообложения, в соответствии с Законом Московской области от 6 ноября 2012 года №164\2012-03. В ст.2 названного Закона (таблица п.35) установлен потенциально возможный к получению годовой доход: без сотрудников – 208804 руб., с сотрудниками от 1-го до 3-х — 711001 руб., с 4-х до 15-ти — 1 128 816 руб. С этого дохода рассчитывается плата за патент.

В письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 апреля 2017 г. N 03-11-12/21255 так же сказано, что индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по прокату легковых автомобилей.

В случае, если ваши услуги не подпадают под ПСН, то следует применять УСНО или ОСНО в соответствии с налоговым законодательством.

Эксперт ПФРП Ирина Уточкина