Вопрос: трактор и усн

03 августа 2018, 13:26  Категория: Бухгалтерский учет и налогообложение 3
нахожусь на усн «доходы-расходы». в марте 2018г. был приобретен трактор МТЗ-82, но в силу обстоятельств зарегистрирован на супруга (брак зарегистрирован). для частичной оплаты трактора был взят доверительный кредит на ИП

Ответ ()

  1. Эксперт Центра поддержки предпринимательства 08 августа 2018, 15:32 # 0
    Здравствуйте.

    По включению в расходы для целей налогообложения по УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» затрат на приобретении основного средства поясняем следующее.
    Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса (п. 2 ст. 346.16 Кодекса).
    В силу п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
    Считаем, что затраты на трактор можно признать обоснованными, так как он используется в предпринимательской деятельности.
    А в документальном подтверждении затрат, произведенных индивидуальным предпринимателем, возможна различная трактовка.
    Во-первых, так как документально расходы произведены супругом и имущество приобретено на имя супруга. Но здесь можно руководствоваться ГК РФ и СК РФ, которые регламентируют общую собственность на имущество супругов. Так в силу ст. 256 ГК РФ и ч. 1 ст. 33 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
    То есть как денежные средства, переданные в оплату, так и имущество, полученное по договору купли-продажи, является общей совместной собственностью. В данном случае действительно факт оформления права собственности не на ИП, а на супруга, по нашему мнению, не должен влиять на возможность учета стоимости данного объекта в целях налогообложения.
    Но при этом нужно учитывать, что у супругов возникает не общая долевая собственность, а общая совместная собственность, что не позволяет точно выделить определенную долю имущества, принадлежащую каждому из супругов, данную долю можно определить только соглашением. Поэтому учесть в затратах какую-то определенную часть не представляется возможным.
    Официальных разъяснений налоговых органов и МинФина РФ по данному вопросу нет, но существует судебные решения по аналогичному вопросу, в которых суды пришли к выводу о том, что включение предпринимателем в полном объеме затрат на приобретение имущества, находящегося в общей совместной собственности супругов, в состав расходов, учитываемых при исчислении налога УСН, не противоречит действующему законодательству. (См., например, Постановление ФАС Уральского округа от 27.07.2010 N Ф09-4855/10-С3 по делу N А47-7309/2009)
    Таким образом, возможность включения в расходы затрат на приобретение трактора, приобретенного в общую совместную собственность на имя супруга предпринимателя, является спорным. Возможно, свою позицию вам придется защищать в судебном порядке.
    По включению в расходы суммы полученного кредита в размере 500 тыс. руб. можно однозначно сказать, что эти суммы не являются расходом для целей налогообложения налогом по УСН.

    Эксперт ЦПП
    Шипицина М.В.

    Вы должны авторизоваться, чтобы оставлять ответы.

    Авторизация