call-центр8-800-300-80-90
задать вопросраспечататьна главную
15 апреля 2014, 03:59   Бухгалтерский учет и налогообложение 1

"Президент подписал закон, который вносит поправки в Налоговый кодекс: вводит для плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого нало...

«Президент подписал закон, который вносит поправки в Налоговый кодекс: вводит для плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) обязанность уплачивать налог на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости недвижимости.» Здравствуйте, у меня такой вопрос: Я ИП, занимаюсь видео рекламой в торговых центрах. У меня нет офиса, нет производственных площадей, вся работа ведется через интернет, иногда бывают личные встречи с клиентами. У меня в собственности есть квартира. Мне нужно будет платить налог на недвижимость с этой квартиры, в связи с изменениями в налоговым кодексом, и как будет определяться данный налог? Спасибо.

Ответы (1)

  1. Эксперт Центра поддержки предпринимательства 14 апреля 2014, 00:00 # 0

    Добрый день!

    Организации, применяющие УСН или спецрежим в виде уплаты ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Для перешедших на уплату ЕНВД такое освобождение касается только объектов, используемых в деятельности, облагаемой данным налогом.

    Согласно изменениям, внесенным п. п. 1 и 3 ст. 2 Закона N 52-ФЗ, указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 378.2НК РФ к этому имуществу относятся административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.

    Эти изменения касаются только организаций, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или спецрежим в виде уплаты ЕНВД, налог на имущество организаций не платят.

    Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Во вторую часть Налогового кодекса РФ нормы об этом налоге в виде отдельной главы в настоящее время не включены.

    Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Необходимо обратить внимание на то, что плательщиками налогов на имущество физических лиц являются также индивидуальные предприниматели. Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 14 декабря 2004 года N 451-О, индивидуальная предпринимательская деятельность по своей правовой природе отличается от экономической деятельности организаций тем, что не предполагает обособление и консолидацию капитала, а, напротив, заключается в использовании собственного имущества физического лица в предпринимательских целях; различия в экономической основе осуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями и организациями проявляются и в неодинаковом порядке ведения ими учета доходов, расходов, хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности. На возможность установления при определенных условиях неодинакового налогового регулирования в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей Конституционный Суд РФ, ссылаясь на Постановления от 21 марта 1997 года N 5-П и от 30 января 2001 года N 2-П, указывал в Определениях от 1 декабря 2009 года N 1552-О-О и от 16 июля 2009 года N 1023-О-О.

    Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на перечисленное имущество.

    Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц определен статьей 5 Закона.

    Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения, при этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

    Категории граждан, освобождаемые от уплаты налогов на имущество физических лиц, установлены статьей 4 Закона. Данные нормы федерального законодательства о налоге на имущество физических лиц имеют прямое действие на территории Российской Федерации, при этом органы местного самоуправления наделены правом устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогам на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

    Законом не установлены ограничения по применению указанной налоговой льготы в отношении объектов недвижимого имущества нежилого назначения. Законом не установлены также ограничения по применению налоговых льгот в зависимости от стоимости принадлежащего гражданам имущества и (или) количества такого имущества.

    В силу того, что использование налоговых льгот является правом налогоплательщика и носит заявительный характер, Закон обязывает лиц, имеющих право на льготы, самостоятельно представлять необходимые документы в налоговые органы, то есть документально подтвердить обоснованность отнесения себя к той или иной категории лиц, имеющих право на налоговые льготы.

    При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право, при этом в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

    Хотелось бы остановиться на двух категориях лиц, имеющих право на льготы по налогам на имущество физических лиц в виде освобождения от их уплаты.

    Первая из них - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, - представляет интерес ввиду особого налогового регулирования в отношении данных лиц.

    Указанная категория лиц в перечне льготников Законом не определена. Однако статья 346.11Налогового кодекса РФ предоставляет право индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, на освобождение от обязанности по уплате ряда налогов.Пунктом 3 указанной статьи установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

    Исходя из вышеизложенных положений федерального законодательства, индивидуальный предприниматель имеет право на получение налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц при одновременном соблюдении следующих условий - индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, является собственником имущества и использует данное имущество в целях осуществления своей предпринимательской деятельности. В отношении иного имущества указанные индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях (письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 4 августа 2010 г. N ШС-17-3/847).

    Индивидуальные предприниматели должны подать в налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества) заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных в заявлениях объектов недвижимости. В письме Министерства финансов Российской Федерации от 20 августа 2007 года N 03-11-05/172 указано, что индивидуальные предприниматели для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения должны представить в налоговые органы также документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Такими документами могут являться гражданско-правовой договор (например, договор аренды), акт приема-передачи недвижимого имущества, документы, подтверждающие производимую в соответствии с условиями договора оплату, и т.д. При этом в рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органам предоставлено право осуществлять проверку фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества для осуществления деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения (письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24 июля 2007 года N 04-3-02/001613@).

    Вторая категория лиц, имеющих право на получение налоговых льгот, на которой хотелось бы остановиться, - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Данная категория граждан освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех объектов, находящихся в их собственности.

    Вы должны авторизоваться, чтобы оставлять ответы.

    Авторизация

    Забыли пароль?

    Ещё не зарегистрированы, тогда Вам сюда