Налоговой базой для целей исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Ставка налога на прибыль организаций - 20% (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ), в том числе:
- в федеральный бюджет - 2%;
- в бюджет субъекта РФ - 18%.
В соответствии со ст. 284 Налогового кодекса законом субъекта РФ размер налоговой ставки может быть понижен для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ.
Согласно ст. 15 Закона Пермской области от 30.08.2001 г. №1685-296 «О налогообложении в Пермской области» ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пермского края, установлена в размере 13,5 процентов для следующих категорий налогоплательщиков:
- организаций, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 10 человек;
- организаций, у которых доход, определяемый в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового (отчетного) периода по налогу на прибыль организаций превышает в совокупности сто тысяч рублей;
- организаций, указанных в пп. 2-8 и 17 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, бюджетные учреждения).
Организации, использующие право на применение указанной ставки налога на прибыль в налоговом (отчетном) периоде, предоставляют письменное уведомление в произвольной форме одновременно с предоставлением декларации по налогу на прибыль организаций.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, определяется налогоплательщиком отдельно.
Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (ст. 274 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ;
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ;
- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 Налогового кодекса РФ. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 Налогового кодекса РФ с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса;
- Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 Налогового кодекса РФ с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса РФ.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, определенные ст. 251 Налогового кодекса РФ, список является исчерпывающим.
В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций, согласно ст. 246 Налогового кодекса РФ, признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Налоговая декларация.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 Налогового кодекса РФ.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (с учетом письма Федеральной налоговой службы от 30.12.2008 г. №ШС-6-3/986).
В налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) организации представляют налоговую декларацию в объеме титульного листа, подраздела 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, а также Приложение №5 к Листу 02 в части, относящейся к данному обособленному подразделению.
Сроки представления налоговых деклараций:
- За отчетный период - не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев);
- Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4... 11 месяцев);
- За налоговый период (год) - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 22.03.2012 г. №ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2012 г. №23898).
По интересующим вопросам налоговых режимов Вы можете обращаться по телефону "горячей" линии: 8-800-300-80-90
Территориальный налоговый орган, осуществляющий учет налогоплательщиков. Сведения о составе и структуре Инспекций федеральной налоговой службы размещены на официальном сайте Управления налоговой службы по Пермскому краю.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Налоговым периодом по налогу согласно ст. 285 Налогового кодекса РФ признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.